Novinky v oblasti nepřímých daní

Nově je nutné stanovit přirážku za každou jednotlivou cestovní službu zvlášť. Dále vzniká povinnost přiznat daň již z přijatých záloh na poskytnutí cestovní služby podléhající zvláštnímu režimu. V této souvislosti se zavádí dva možné způsoby výpočtu koeficientu. V neposlední řadě dochází ke změně rozsahu osvobození u letecké přepravy uskutečněné jak území Evropské unie, tak ve třetí zemi. Nově bude osvobozena pouze část přepravy po území Evropské unie. 

Změny jsou popsané v informaci Informaci GFŘ. 

DPH u dodání elektřiny a plynu v roce 2022

Ministerstvo financí neprodloužilo prominutí DPH na dodání elektřiny a plynu. Od ledna 2022 se tak na dodávky elektřiny a plynu uplatní DPH standardním způsobem. 

Konec prominutí DPH u respirátorů a obdobného zboží v souvislosti s COVID-19

Ministerstvo financí se rozhodlo nepřistoupit k dalšímu prodloužení prominutí DPH u filtračních polomasek a respirátorů třídy ochrany FFP2 a vyšší, které tak skončilo 31. prosince 2021. I nadále však trvá osvobození od cla a DPH u dovozu zdravotnických pomůcek veřejnými institucemi, které jsou následně přímo využity v boji s pandemií, nebo za stejným účelem rozdány, a to až do 30. černa 2022 (viz. tisková zpráva Celní správy ČR).  

Zvýšení sazeb spotřební daně u tabákových výrobků od 1. ledna 2022

Sazby spotřební daně z tabákových výrobků byly zvýšeny zhruba o pět procent, a to jak v případě pevné části sazby u cigaret, tak v případě sazby u ostatních výrobků. Procentní část sazby u cigaret se nemění.  Navýšení sazeb se týká cigaret, doutníků, cigarillos, tabáku ke kouření i zahřívaných tabákový výrobků. Sazby spotřební daně u tabákových výrobků jsou navyšovány v souladu s harmonogramem pro období let 2021 až 2023 vyplývajícím ze zákona 609/2020 Sb. K dalšímu zvýšení sazeb dojde od 1. ledna 2023.  

Okamžik odvodu DPH u služby s odloženou platbou

Soudní dvůr Evropské unie („SDEU“) se ve svém nedávném rozhodnutí C-324/20 X-Beteiligungsgesellschaft vyjádřil k okamžiku povinnosti odvést DPH v případě, kdy byla platba za jednorázově poskytnutou službu rozložena do více splátek. SDEU konstatoval, že u služby poskytnuté jednorázově není možné odvod DPH odložit, třebaže je odměna za tyto služby rozložena v čase, a plátce daně je tak povinen odvést daň i z dosud neobdržené úplaty. SDEU tak potvrzuje zavedenou praxi. Současně se však v rozhodnutí zabývá i obecnými pravidly pro určení dne uskutečnění plnění u dlouhodobě poskytované služby, a vnáší nový pohled na tuto problematiku u služeb poskytovaných po dobu určitou, pokud u nich dochází k platbám za dílčí části smluveného období. 

Nejvyšší správní soud se vyjádřil k  marketingovým službám poskytovaným za účelem narovnání ziskovosti

Nejvyšší správní soud („NSS“) posuzoval, zda marketingová služba fakturovaná českým distributorem léků mateřské společnosti do Švýcarska představuje samostatné plnění zdanitelné ve Švýcarsku nebo zda podléhá české DPH, protože se jedná o úplatu třetí strany k ceně léků prodávaných v tuzemsku. Ve svém rozsudku NSS konstatoval, že mateřská společnost může mít zájem na propagaci svých výrobků v ČR a být příjemcem marketingové služby poskytované českým distributorem, a to i v případě, kdy sama není výrobcem daného léčiva. Dalším závěrem NSS je, že poskytování marketingových služeb nepředstavuje vedlejší plnění k lokálnímu prodeji léků. Tento závěr je však třeba vykládat s ohledem na konkrétní okolnosti sporu a nelze ho zobecňovat. Nicméně rozhodnutí může být dalším vodítkem pro daňové nastavení služeb poskytovaných v rámci skupiny.